Налог на криптовалюту: Великобритания, США, Германия

В Великобритании HMRC считает отчуждением продажу токенов, их обмен на другой криптоактив, оплату ими товаров или услуг и дарение; подарки супругу, гражданскому партнёру или благотворительной организации учитываются иначе. Каждую покупку добавляют в пул по типу токена, а при отчуждении вычитают пропорциональную долю стоимости пула. Для токенов того же типа, купленных в день продажи или в течение 30 дней от неё, действуют отдельные правила сопоставления. Прибыль суммируют за налоговый год с 6 апреля по 5 апреля и декларируют, если она превышает необлагаемый лимит по налогу на прирост капитала, — через Self Assessment или онлайн-сервис Capital Gains Tax.

Пример HMRC: 100 токенов по 2 £ и 300 по 1 £ дают пул из 400 токенов стоимостью 500 £, то есть 1,25 £ за токен. При продаже 200 токенов вычитаемая стоимость — 250 £.

В США IRS считает цифровые активы имуществом, а не валютой. Получение криптовалюты в оплату товаров или услуг, как вознаграждения, от майнинга или стейкинга — доход; отчуждение за другой цифровой актив, за доллары или в обмен на товары и услуги — облагаемая операция. В форме 1040 есть вопрос «да или нет» о том, получали ли вы или отчуждали цифровые активы в течение года.

В Германии письмо Федерального министерства финансов (BMF) от 6 марта 2025 описывает подоходное налогообложение отдельных криптоактивов, включая частные продажи в течение года после приобретения и другие категории дохода.

Пример: клиент платит вам токенами стоимостью 1 000 EUR на момент получения. Позже вы продаёте эти токены за 1 080 EUR. Нужны две записи: получение на 1 000 EUR (IRS, например, считает криптовалюту, полученную за услуги, доходом) и продажа за 1 080 EUR со своей стоимостью приобретения и комиссиями.

Применимое право определяет, когда возникает доход, в какой валюте отчитываться, как оценивать токены и с какой покупкой сопоставлять продажу. Если у вас уже был такой токен, британское правило пула, например, смешивает новые единицы со старыми. Храните ID операций и источник оценки для каждой строки, а не восстанавливайте историю по итоговому выводу в банк.

DAC8 — директива ЕС на основе Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) ОЭСР. DAC8 применяется с 1 января 2026, и 2026 год — первый отчётный: криптопровайдеры собирают данные об операциях с этой даты. Сведения о пользователях — резидентах других стран ЕС передаются в течение девяти месяцев после отчётного года, то есть за 2026 год — до 30 сентября 2027.

Провайдеры сообщают идентификационные данные о себе и о вас, а по каждому криптоактиву — совокупную валовую сумму, уплаченную или полученную при приобретениях и отчуждениях, и совокупную рыночную стоимость переводов. За пределами ЕС ОЭСР перечисляет обязательства юрисдикций по первому обмену по CARF в 2027, 2028 или 2029 году (на 9 сентября 2026); какие национальные правила и отчётный год применяются к вашему счёту, указывает уведомление самого провайдера.

Валовые суммы — это выручка, а не прибыль. Пример: продажа актива за 1 000 EUR, купленного за 900 EUR, показывает 1 000 EUR выручки, а разница — 100 EUR до комиссий и других корректировок. Отчётность провайдера также не связана с лицензированием: уведомление об отчётности ничего не говорит о лицензии по MiCA, а лицензия по MiCA ничего не говорит о ваших налогах.

Для каждой записи храните дату, время и часовой пояс, актив и сеть, количество, счёт или кошелёк, контрагента, тип события и ID операции. Добавьте исходную дату и стоимость приобретения, валюту оценки, источник цены и метод, выручку и комиссии вместе с активом, которым их платили. За каждой строкой должен стоять экспорт биржи, счёт или чек.

Пример: актив с относимой стоимостью 80 EUR продан за 100 EUR с комиссией 2 EUR. Если правила разрешают учесть комиссию как расход — HMRC, например, относит к расходам транзакционные комиссии, — прибыль составит 18 EUR, а не 100 EUR. Недостающую историю отмечайте как недостающую, а не подставляйте оценку.

IRS просит хранить записи о каждой покупке, получении, продаже, обмене или ином отчуждении, а также рыночную стоимость в долларах США цифровых активов, полученных как доход. HMRC просит вести отдельный учёт по каждому пулу: тип токена, дата отчуждения, сколько отчуждено и сколько осталось, стоимость в фунтах стерлингов, банковские выписки и стоимость пула до и после каждого отчуждения.

Если вы один раз продали криптовалюту, чтобы пополнить фиатный баланс, запишите эту продажу, а затем покупки картой в фиате. Если провайдер конвертирует криптовалюту при каждой оплате, храните каждую конвертацию вместе с покупкой. Если траты идут из кредитной линии под залог криптовалюты, храните записи о займе, залоге, процентах, погашении и возможной ликвидации. Например, Nexo Card работает в двух режимах, и кредитный режим означает заём под вашу криптовалюту (на 26 сентября 2026).

Стоимость стейблкоинов тоже меняется, а токен, привязанный к доллару, меняет стоимость в евро или другой валюте отчётности, даже оставаясь около одного доллара. Обмены в стейблкоины и обратно записывайте как любой другой обмен: HMRC относит обмен одного криптоактива на другой к отчуждению, а IRS — отчуждение цифрового актива за другой цифровой актив. Возвраты и отмены связывайте с исходным пополнением и покупкой.

Пример: в кошельке A было 1 000 единиц, пришло 200 за работу, 300 вы отправили в свой кошелёк B и заплатили 2 единицы комиссии сети — в A осталось 898. Кошелёк B получил 300 и позже продал 100 — в B осталось 200. По обоим кошелькам 1 098 = 1 000 + 200 − 100 − 2. Внутренний перевод 300 в общем реестре взаимно сокращается; это не ещё 300 единиц дохода.

Если импорт показывает всего 1 398 единиц, входящие 300 в B, скорее всего, учтены без исходящей записи из A. Сопоставьте сеть, хеш, сумму, комиссию и владельца и ведите журнал исправлений рядом с нетронутыми экспортами. Сначала сведите количество, затем оцените каждую строку.

Выгружайте полную историю с каждой платформы, пока у вас есть доступ, например до закрытия счёта или переезда. Храните нетронутые оригиналы, рабочий реестр и защищённые копии. Сверяйте: начальные единицы + поступления − отчуждения − исходящие переводы и комиссии = конечные единицы, сопоставляя входящие переводы со своих кошельков, а не считая их дважды.

По возможности давайте налоговой программе доступ только на чтение и никогда не передавайте seed-фразу или ключи с правом вывода. Историческая стоимость берётся из документированного источника цен на дату операции, а не по сегодняшней цене.

Сверяйте налоговые отчёты провайдера со своим учётом. В США брокеры сообщают валовую выручку в форме 1099-DA по операциям с 1 января 2025 и стоимость приобретения по отдельным операциям с 1 января 2026. HMRC отмечает, что отчёты бирж не являются налоговым расчётом и не учитывают усреднённую стоимость, поэтому учёт вы ведёте сами. Если в отчёте провайдера неверны личные данные или операции, просите исправление через проверенный канал поддержки и сохраняйте ответ.

Для каждой страны и налогового года перечислите допущения о резидентстве, вашу деятельность и все события с криптовалютой: поступления, продажи, обмены, траты, вознаграждения и переводы между своими кошельками. Попросите консультанта определить нужные страны, период резидентства, квалификацию каждого события и метод расчёта стоимости и только потом оценивать налог.

Храните заключение вместе с исходными документами. Правило о сроке владения частными активами, если оно есть в стране, касается частного инвестиционного дохода; зарплата, бизнес-доход и вознаграждения подчиняются своим правилам.